Preskoči na sadržaj

Porezni bonus § 35c EStG: preduvjeti i razgraničenje od BEG-a

5 min čitanja

Uz BEG-ova bespovratna sredstva (BEG je njemački savezni program poticaja za energetski učinkovite zgrade) za stambeno vlasništvo u vlastitoj uporabi postoji i drugi put: porezna olakšica prema § 35c Zakona o porezu na dohodak (Einkommensteuergesetz, EStG). Djeluje preko poreza na dohodak, ali traži stručnu tvrtku, potvrdu i određen način plaćanja. Za istu mjeru oba se puta međusobno isključuju.

Tko i što je potican

Propis vrijedi za energetske mjere na vlastitoj zgradi koja se nalazi u EU ili EGP-u (Europski gospodarski prostor) i koristi se za vlastite stambene potrebe. Zgrada pri provedbi mjere mora biti starija od deset godina; mjerodavan je početak izgradnje. Olakšica postoji samo ako vlasnik zgradu u dotičnoj kalendarskoj godini koristi isključivo za vlastite stambene potrebe.

Potaknute su sljedeće mjere:

  • toplinska izolacija zidova, površina krova i međukatnih stropova,
  • zamjena prozora ili vanjskih vrata,
  • zamjena ili ugradnja sustava ventilacije,
  • zamjena sustava grijanja,
  • digitalni sustavi za optimizaciju rada i potrošnje,
  • optimizacija postojećih sustava grijanja, ako su stariji od dvije godine.

Visina olakšice

Kalendarska godina Stopa na izdatke Najviši iznos olakšice
Godina završetka mjere 7 % 14.000 eura
Sljedeća godina 7 % 14.000 eura
Godina nakon sljedeće 6 % 12.000 eura

Po potaknutom objektu najviši iznos porezne olakšice iznosi 40.000 eura; više pojedinačnih mjera može se kombinirati. Računski su time iskorišteni izdaci do 200.000 eura. Budući da olakšica smanjuje tarifni porez na dohodak, korist ovisi o individualnoj poreznoj obvezi.

Troškovi za energetskog savjetnika koji je odobren od BAFA-e (Savezni ured za gospodarstvo i kontrolu izvoza) i koji projektantski prati mjere smanjuju porez drukčije, za 50 posto izdataka. Postupak odobrenja kao kod BEG-a propis ne uređuje; olakšicu predviđa „na zahtjev“.

Dvije daljnje granice odnose se na vlasničke odnose i dvostruko uzimanje u obzir. Ako vlasništvo pripada većem broju osoba, olakšica se za objekt ukupno može iskoristiti samo jednom. Izdaci koji su već uzeti u obzir kao poslovni rashodi, troškovi stjecanja prihoda, posebni izdaci ili izvanredna opterećenja isključeni su; iznajmljeni objekti time otpadaju već zbog vlastite uporabe.

Stručna tvrtka, potvrda, način plaćanja

  • Stručna tvrtka: Mjeru mora izvesti stručna tvrtka. Uredba navodi struke poput štukaterskih, soboslikarskih i lakirerskih ili krovopokrivačkih radova, ali traži da mjera pripada struci tvrtke.
  • Potvrda: Stručna tvrtka prema službeno propisanom obrascu potvrđuje da su uvjeti ispunjeni po osnovi i po visini.
  • Minimalni zahtjevi: Uredba o mjerama energetske sanacije (Energetische Sanierungsmaßnahmen-Verordnung, ESanMV) određuje ih po mjeri u prilozima, za zidove primjerice najviše vrijednosti koeficijenata prolaska topline. Poštovanje potvrđuje stručna tvrtka. Kako se čitaju vrijednosti u tehničkim listovima, opisuje članak Čitanje tehničkog lista.
  • Račun i plaćanje: Račun mora navoditi mjeru, radnu snagu i adresu objekta, biti na njemačkom jeziku i plaćen na račun pružatelja usluge.

Vremenske granice

Propis vrijedi za mjere čija je provedba započeta nakon 31. prosinca 2019. i koje su završene prije 1. siječnja 2030. Kao početak kod mjera koje podliježu odobrenju vrijedi zahtjev za građevinsku dozvolu, a kod ostalih projekata bez obveze odobrenja, prijave i postupka početak izvođenja građevinskih radova. Aktualna verzija ESanMV prvi put se primjenjuje za porezno razdoblje 2025. i vrijedi za mjere započete nakon 31. prosinca 2024.

U dostupnoj verziji uredba još upućuje na zakon o energiji u zgradama (Gebäudeenergiegesetz, GEG). Zakon se u međuvremenu zove zakon o modernizaciji zgrada (Gebäudemodernisierungsgesetz, GModG); upućivanja na pojedine paragrafe stoga treba provjeriti prema aktualnoj verziji, pojedinosti nudi članak GEG se sada zove GModG.

Odnos prema BEG-u

§ 35c stavak 3 isključuje olakšicu ako je riječ o javno poticanoj mjeri za koju se koriste krediti sa subvencioniranom kamatom ili neoporezive subvencije. Smjernice BEG-a to odražavaju: podnositelji zahtjeva moraju se obvezati da za istu mjeru neće podnijeti zahtjev za porezni poticaj. Različite mjere, međutim, mogu se kombinirati, primjerice BEG-ova bespovratna sredstva za grijanje s poreznom olakšicom za izolaciju zida.

Obilježje BEG bespovratna sredstva, toplinska ovojnica Porezna olakšica § 35c
Postupak Zahtjev u BAFA-inom portalu, ugovor samo uz uvjet poticaja Olakšica na zahtjev, djeluje preko poreza na dohodak
Stopa 15 % prihvatljivih izdataka; uz iSFP bonus (iSFP je individualni plan sanacije) 20 % na dio iznad praga 7 % + 7 % + 6 % = 20 % kroz tri godine
Gornja granica prihvatljivi izdaci: 30.000 eura za prvu stambenu jedinicu olakšica: 40.000 eura po objektu
Stručno uključivanje Stručnjak za energetsku učinkovitost Stručna tvrtka s potvrdom
Tko svi investitori, i tvrtke samo vlasnici koji sami stanuju

Primjer izračuna sa slobodno odabranim pretpostavkama: uz izdatke od 30.000 eura, bez iSFP-a i uz dovoljnu poreznu obvezu, BEG bi dao 4.500 eura bespovratnih sredstava. Porezna olakšica iznosila bi 6.000 eura, raspoređenih na 2.100, 2.100 i 1.800 eura kroz tri godine. Kako se međusobno odvagnu trenutak, preduvjeti i troškovi stručnjaka za energetsku učinkovitost, može se ocijeniti samo u pojedinom slučaju.

Za mnoge vlasnike otvoreno ostaje hoće li porezna obveza iduće tri godine uopće upiti olakšicu. Na to se može odgovoriti samo vlastitim podacima o porezu na dohodak, a ne tablicom.

Izvori

Nastavi čitati

Više praktičnog znanja iz istog tematskog područja.